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镜子文摘 于2019-03-23 10:09:39 [楼主]

[发生地]

[标题]4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”

[内容]

来源: 今日头条号 北京亿企赢财税学院

4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”

“增值税你变了,又变了。”

增值税又变了!刚刚三部门联合发布深化增值税改革有关政策!

4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”

先划重点:

1、进一步扩大进项税抵扣范围,将旅客运输服务纳入抵扣范围。

(会计又要忙了!是个企业都存在旅客运输服务,比如打车、差旅之类的,你没看错,火车票飞机票可以抵扣增值税了!)

2、将购进的固定资产进项税由分2年抵扣改为一次性抵扣,增加纳税人当期可抵扣进项税。

(这减轻了财务人员的核算负担!但增值税申报表要变了,之前针对分期抵扣的申报表要结束使命了!会计科目处理也将会有变动!)

3、对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,进项税额加计10%抵扣,政策期限截止到2021年底。

4、对纳税人新增的留抵税额,按有关规定予以退还。

5、调整部分货物服务的出口退税率。

(一直问“降税后出口退税是否调整”的会计伙伴们心定了)

6、对延续2018年到期的公共租赁住房;农村安全饮水安全工程建设运营;国产抗艾滋病药品的税收优惠政策。

7、从2019年1月1日到2022年底,对企业用于国家扶贫开发重点县的扶贫捐赠支出,在计算应纳税所得额时,据实扣除。

8、对符合条件的扶贫货物捐赠,免征增值税。

(以后向贫困地区捐赠支出增值税都将减免!但所得税申报表又要调整了!)

9、自2019年1月1日至2021年底,对污染防治第三方企业,减按15%税率征收企业所得税。

4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”

政策条例:财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号(略 )


4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”

4月1日后,还能开16%发票吗?

可以。

只要是增值税纳税义务发生在4月1日之前的销售业务,即便是4月份之后开具发票,仍然适用16%的增值税率。

对于4月1日之前发行并生效的一般纳税人,开票软件升级之后,还可以使用16%和10%税率补开蓝字发票、开具红字发票;对于4月1日之后生效的一般纳税人,无法使用16%和10%税率。

提醒:

如果现在客户没要发票,4月或者更晚才要发票,记得在4月15日增值税申报时,将这个以后准备开16%发票的销售进行增值税申报,在未开票收入里面申报,等到以后需开票的时候可以开具16%!

4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”


4月1日前,务必升级开票软件!


为确保一般纳税人能够如期顺利开出13%、9%税率的增值税发票,请使用增值税发票税控开票系统的纳税人在4月1日前进行升级。

1、13%与9%编码调整

2019年4月1日,启用税率调整,老用户更新编码时有提示“按照财政部、国家税务总局有关规定,将16%增值税税率调整为13%,将10%增值税税率调整为9%”(此提示只显示一次);新用户不显示相关提示。

4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”

发票填开界面的税率,新增的税率排在前面,旧税率依然存在。

4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”

2、总局商品编码版本更新到32.0

4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”

3、汇总表设置税率处,新增13%与9%两栏

4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”

4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”

第一张图是开票软件系统默认显示的税率,大家可以根据自己的业务情况选择想要的税率。

4、4月1日-4月3日每次登录开票系统均会提示“按照财政部、国家税务总局有关规定,增值税16%和10%的税率分别调整为13%和9%”,勾选左下角不再显示。

4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”

升级方式:

方式一:服务器推送自动升级。

方式二:自行手工下载升级。


升级常见问题:

1、什么时候可以开始升级?4月1日开始还是现在就可以?

答:现在就可以升级软件到最新版本,税收分类编码到4月1日打开电脑,会更新到32版本。

2、原来的商品编码库,是否需要重新赋码?

答:开票软件升级后,4月1日零时后重新进入软件,税收分类编码将自动更新,即16%税率更新为13%税率,10%税率更新为9%税率,无需再重新赋码。

3、开票软件升级到最新版本,税收分类编码还显示16%或10%的税率吗?

答:4月1日之前税收分类编码还是显示16%和10%,4月1日零时开始进入开票软件税收分类编码显示13%和9%。

4、开票软件升级到最新版本之后,是否能直接开出13%和9%税率的发票?

答:4月1日零时后才能开出新税率的发票。

5、开票软件升级,4月1日之后是否还可以开具16%和10%税率的发票?

答:对于4月1日之前发行并生效的一般纳税人,开票软件升级之后,还可以使用16%和10%税率补开蓝字发票、开具红字发票;对于4月1日之后生效的一般纳税人,无法使用16%和10%税率。

4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”


增值税进项抵扣,不能错过的时间点!


有三个时间点,一旦错过,再想抵扣进项税过程就非常痛苦,甚至会导致无法抵扣。

第一个时间点,增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书4类凭证必须在规定的时间进行认证(扫描、勾选确认)。

具体规定如下:

国家税务总局2017年第11号公告《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》作出新的规定,自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。「含机动车销售统一发票」

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对)

交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后,应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

未在规定期限内认证(勾选)、申报抵扣或者申请稽核比对的,不得作为合法的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣。

这种逾期的我们称为:逾期增值税扣税凭证

如果你逾期未认证还想抵扣,只有符合国家税务总局公告2011年第50号规定的客观原因,才能按流程经主管税务机关核实、逐级上报,由省税务局「国家税务总局公告2017年第36号」认证并稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,继续抵扣其进项税额、这个流程也比较复杂。

所以,这是第一个时间卡点,一定要记住。不要超期认证或超期报送海关抵扣清单。

第二个时间点、认证后必须在次月申报期内申报抵扣。

有些纳税人光知道第一个时间点,有时候却忽视了另外一个期限,也就是把认证当成抵扣,心想着发票认证了、勾选了就完事了。结果在次月申报期填写申报表时候就不填写这部分认证的数据,导致后面申报不上了。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发〔2003〕17号)、《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)文件规定,增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。

根据《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》(国家税务总局海关总署公告2013年第31号)规定:对稽核比对结果为相符的海关缴款书,纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。当然,如果你错过这个时点,也是很麻烦的。

这种情况的扣税凭证,我们称为:未按期申报抵扣增值税扣税凭证

如果发生,也只有走审批流程,符合国家税务总局公告2011年第78号规定的客观原因的,主管税务机关审核无误后,发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》,企业凭《通知单》进行申报抵扣。

当然如果你是主观原因造成的,比如会计人员不知道,遗忘,那就不符合上述要求了。如果是客观原因导致,尽量去争取吧,进项就是你的垫支资金,不抵扣就是损失。

第三点,主要针对海关进口增值税缴款书。


4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”


国家税务总局海关总署公告2013年第31号规定对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书,纳税人应于产生稽核结果的180日内,持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对,逾期的其进项税额不予抵扣。

属于纳税人数据采集错误的,数据修改后再次进行稽核比对;不属于数据采集错误的,纳税人可向主管税务机关申请数据核对。

具体资料需要向税务局提交异常海关缴款书数据核对申请书(加盖公章)和海关缴款书原件

4月1日火车飞机票可抵扣增值税!“增值税你变了”


主管税务机关会同海关进行核查。经核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。

所以,当纳税人进行数据采集得到反馈后,应该及时处理,比对通过的及时申报,如果是不符、缺联一定要在得到结果的180天内向税务机关提出申请,否则不予抵扣。


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